С 2025 года законодательство, регулирующее упрощенную систему налогообложения (УСН), ожидает ряд существенных изменений.Ключевые нововведения, предлагаемые законопроектом N 639663-8, затронут критерии применения спецрежима, обязанности по уплате НДС и применяемые ставки. Рассмотрим подробнее каждое из предстоящих изменений.
Как изменятся критерии перехода и применения УСН?
Повышение порога доходов для перехода на УСН и его применения, а также увеличение лимита численности персонала.
Проектом предусмотрено существенное увеличение базового порога доходов для перехода на УСН – с текущих 112,5 млн руб. до 337,5 млн руб. (пп. “а” п. 53 ст. 2 проекта). Это позволит большему числу организаций и ИП воспользоваться преимуществами спецрежима.
Кроме того, максимальный порог доходов для применения УСН планируется повысить до 450 млн руб. (пп. “а” п. 54 ст. 2 проекта), предоставляя налогоплательщикам больше пространства для роста без необходимости перехода на общий режим.
Увеличится и допустимая средняя численность сотрудников для применения УСН – со 100 до 130 человек, причем без возможности превышения этого лимита (пп. “б” п. 53, пп. “а” п. 54 ст. 2 проекта).
Порог остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН вырастет со 150 до 200 млн руб. с возможностью ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (пп. “б” п. 53 ст. 2 проекта).
Каковы новые правила по НДС для плательщиков УСН?
Обязанность уплаты НДС при доходах свыше 60 млн руб. в год с правом выбора между общим порядком и специальными ставками без вычетов.
Значимым нововведением станет обязанность плательщиков УСН уплачивать НДС при доходах, превышающих 60 млн руб. в год (пп. “а” п. 1 ст. 2 проекта). Сейчас плательщики УСН в общем случае освобождены от НДС.
При этом налогоплательщикам будет предоставлено право выбора:
-
Применять общий порядок исчисления НДС со стандартными ставками и правом на вычеты.
-
Использовать специальные ставки НДС без права на вычеты:
-
5% при доходах от 60 до 250 млн руб. в год;
-
7% при доходах от 250 до 450 млн руб. в год
-
(пп. “б” п. 4, пп. “а” и “в” п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 проекта).
Такой подход позволит плательщикам УСН выбрать наиболее выгодный для себя вариант уплаты НДС с учетом масштабов деятельности и права на вычеты.
Как изменится система ставок при УСН?
Отмена повышенных ставок 8% и 20% с сохранением базовых ставок 6% и 15%.
Проектом предлагается отменить повышенные ставки налога при УСН: 8% для объекта “доходы” и 20% для объекта “доходы минус расходы” (п. 56 ст. 2 проекта). Таким образом, останутся только базовые ставки:
- 6% при объекте “доходы”;
- 15% при объекте “доходы минус расходы”.
Этот шаг призван упростить систему ставок при УСН и сделать налоговую нагрузку более предсказуемой для налогоплательщиков.
Используемые нормативные акты
Предлагаемые изменения содержатся в Проекте Федерального закона N 639663-8, в частности:
- пп. “а” п. 53 ст. 2 – повышение порога доходов для перехода на УСН до 337,5 млн руб.;
- пп. “б” п. 53, пп. “а” п. 54 ст. 2 – увеличение лимита численности персонала до 130 человек без возможности превышения;
- пп. “а” п. 54 ст. 2 – повышение порога доходов для применения УСН до 450 млн руб.;
- пп. “б” п. 53 ст. 2 – увеличение порога остаточной стоимости ОС до 200 млн руб. с индексацией;
- пп. “а” п. 1 ст. 2 – обязанность уплаты НДС при доходах свыше 60 млн руб. в год;
- пп. “б” п. 4, пп. “а” и “в” п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 – специальные ставки НДС 5% и 7% без вычетов;
- п. 56 ст. 2 – отмена повышенных ставок 8% и 20% при сохранении базовых 6% и 15%.
