С 1 ноября 2025 года вступает в силу внесудебный порядок взыскания налоговых задолженностей с физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями. Новый механизм применяется только при отсутствии спора с налоговым органом и ограничен суммой отрицательного сальдо единого налогового счета . Физические лица сохраняют право приостановить внесудебное взыскание, подав заявление о перерасчете или жалобу до начала процедуры.
Условия применения внесудебного взыскания
Внесудебный порядок действует только при отсутствии спора между налогоплательщиком и налоговым органом
Новый механизм взыскания распространяется исключительно на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями . Налоговые органы получают право взыскивать задолженность с имущества налогоплательщика без обращения в суд, но только при соблюдении двух условий.
Первое условие — отсутствие спора с налоговым органом по размеру задолженности. Если физическое лицо не согласно с исчисленной суммой, внесудебное взыскание не применяется.
Второе условие — сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета . Налоговый орган может взыскать только ту сумму, которая фактически числится как задолженность на ЕНС налогоплательщика.
Сроки принятия решения о взыскании
Решение о взыскании должно быть принято в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате
Налоговый орган обязан принять решение о взыскании задолженности в строго установленные сроки. Шестимесячный период начинает исчисляться с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налогов.
Решения, принятые после истечения шестимесячного срока, признаются недействительными . В таком случае налоговый орган теряет право на внесудебное взыскание по данной задолженности.
При пропуске срока для принятия решения налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности. На подачу такого иска также установлен шестимесячный срок, который исчисляется после истечения срока принятия решения о внесудебном взыскании.
Принятое решение размещается в специальном реестре решений о взыскании задолженности , что обеспечивает прозрачность процедуры.
Порядок уведомления налогоплательщика
Решение о взыскании направляется через личный кабинет, портал госуслуг или заказным письмом
Налоговый орган направляет решение о взыскании физическому лицу в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или портал государственных услуг. Такой способ уведомления является приоритетным.
При невозможности направления решения в электронном виде используется традиционный способ — заказное письмо . Это может произойти, если у налогоплательщика отсутствует доступ к электронным сервисам или он не зарегистрирован в соответствующих системах.
Одновременно с направлением налогоплательщику решение размещается в реестре, что позволяет контролировать процедуру взыскания.
Последовательность взыскания имущества
Взыскание производится сначала за счет денежных средств, затем за счет иного имущества, кроме предназначенного для личного пользования
Законом установлена четкая последовательность взыскания задолженности с имущества физического лица.
На первом этапе взыскание производится за счет:
- Денежных средств на банковских счетах
- Электронных денежных средств
На втором этапе взыскание обращается на иное имущество налогоплательщика . Однако закон устанавливает ограничение — не подлежит взысканию имущество, предназначенное для личного пользования.
При неисполнении банком поручения о перечислении задолженности и сохранении отрицательного сальдо ЕНС , налоговый орган направляет судебному приставу постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физического лица.
Данное постановление также подлежит размещению в реестре решений о взыскании задолженности в установленные законом сроки.
Право налогоплательщика на приостановление взыскания
Подача заявления о перерасчете или жалобы до начала взыскания переводит процедуру в судебный порядок
Физическое лицо сохраняет право оспорить размер задолженности и приостановить внесудебное взыскание. Для этого необходимо подать заявление о перерасчете или жалобу до начала процедуры взыскания.
При поступлении такого заявления или жалобы взыскание задолженности осуществляется исключительно в судебном порядке . Внесудебная процедура прекращается.
Гарантия для налогоплательщика — приостановление уплаты налогов до решения суда . Спорные суммы исключаются из сальдо единого налогового счета до вступления судебного решения в законную силу.
Таким образом, право на судебную защиту остается полноценным, а новый порядок применяется только в бесспорных случаях.
Переходные положения для действующих задолженностей
Физическим лицам направляются информационные сообщения о переходе на новый порядок с правом подачи возражений
Закон содержит специальные переходные положения для задолженностей, существующих на момент вступления изменений в силу.
Налоговые органы обязаны направить физическим лицам информационные сообщения о переходе на внесудебный порядок взыскания. В этих сообщениях указываются суммы налоговой задолженности, исчисленные налоговым органом.
Физическому лицу предоставляется срок для представления возражений относительно указанных в сообщении сумм. При поступлении возражений взыскание спорных сумм приостанавливается.
Такой подход обеспечивает плавный переход на новый порядок и защищает права налогоплательщиков по ранее возникшим обязательствам.
Сроки вступления изменений в силу
Основные положения закона действуют с 1 ноября 2025 года, отдельные нормы могут иметь иные сроки
Закон о внесудебном взыскании налоговых задолженностей вступает в силу 1 ноября 2025 года . Эта дата распространяется на большинство положений нового порядка.
Однако законом предусмотрено, что отдельные положения могут иметь иные сроки вступления в силу . Конкретные даты для таких норм устанавливаются в соответствующих статьях закона.
Такой подход позволяет обеспечить поэтапное внедрение нового механизма и подготовку налоговых органов к его применению.
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ
Вопросы по применению изменений
Можно ли применить внесудебное взыскание к задолженности ИП?
Нет, новый порядок распространяется только на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. К задолженности ИП внесудебное взыскание не применяется.
Что происходит, если налоговый орган принял решение о взыскании позже установленного срока?
Такое решение является недействительным. Налоговый орган теряет право на внесудебное взыскание и может обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев после истечения срока принятия решения.
Можно ли приостановить взыскание после его начала?
Закон предусматривает подачу заявления о перерасчете или жалобы до начала взыскания. После начала процедуры приостановление возможно только в рамках судебного обжалования.
Какое имущество не подлежит внесудебному взысканию?
Не подлежит взысканию имущество, предназначенное для личного пользования. Конкретный перечень такого имущества определяется действующим законодательством об исполнительном производстве.
Как узнать о принятом решении о взыскании?
Решение направляется через личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг. При невозможности электронного направления используется заказное письмо. Дополнительно все решения размещаются в специальном реестре.
