Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ расширил состав расходов по налогу на прибыль для организаций, включив материальную помощь при рождении ребенка до 1 млн рублей и затраты на безвозмездную передачу имущества воинским частям для использования в ходе СВО. Изменения также касаются признания безнадежной задолженности по процентам иностранных организаций и уточнения правил налогообложения доходов от источников в РФ. Поправки применяются к правоотношениям, возникшим с 1 июля 2025 года, и распространяются на плательщиков ЕСХН и УСН.
Расходы на поддержку военных подразделений
Организации могут включать в расходы стоимость имущества, работ и услуг, безвозмездно переданных воинским частям для использования в ходе СВО.
В состав расходов включаются затраты в виде стоимости имущества (кроме денежных средств), работ и услуг, безвозмездно переданных казенным учреждениям – воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ, Росгвардии, ФСБ России.
Обязательное условие – передаваемые имущество, работы или услуги должны использоваться указанными воинскими частями и организациями в ходе специальной военной операции. Принимающая сторона не включает стоимость полученного имущества, работ и услуг в состав доходов.
Расходы на безвозмездную передачу также учитываются при применении ЕСХН и УСН, что расширяет возможности малого и среднего бизнеса по поддержке военных подразделений.
Материальная помощь при рождении ребенка до 1 млн рублей
Работодатели могут учитывать в расходах материальную помощь в размере до 1 млн рублей на каждого ребенка при рождении, усыновлении или установлении опеки.
Новая норма позволяет организациям включать в расходы по налогу на прибыль суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении ребенка. Лимит составляет 1 млн рублей на каждого ребенка.
Право на получение материальной помощи возникает не только при рождении, но и при усыновлении ребенка или установлении опеки. Это обеспечивает равные условия для всех форм принятия детей в семью.
Пример расчета материальной помощи
Организация выплатила работнику материальную помощь 800 000 рублей при рождении ребенка. Вся сумма включается в расходы по налогу на прибыль. При рождении двойни и выплате 1,5 млн рублей каждому родителю, в расходы включается по 1 млн рублей на каждого ребенка – итого 2 млн рублей.
Безнадежные долги по процентам иностранных организаций
При соблюдении определенных условий задолженность по процентам по долговым обязательствам иностранных организаций признается безнадежным долгом.
Закон уточняет критерии признания безнадежной задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации, которые ранее были признаны в составе доходов. Конкретные условия признания долга нереальным к взысканию определяются налоговым законодательством.
Доходы в виде процентов от иностранных должников при санкциях
Уточняется дата возникновения дохода в виде процентов для должников-иностранных организаций, не начисляющих проценты из-за санкций.
Изменения касаются определения даты возникновения дохода в виде процентов для должников – иностранных организаций. Особый порядок применяется к организациям, которые из-за санкционных ограничений не начисляют проценты своим участникам – российским компаниям.
Условие применения нормы – доля прямого участия российской компании в иностранной организации должна превышать 50%. Это обеспечивает применение льготного режима только для контролируемых структур.
Освобождение от удержания налога с иностранных организаций
Расширен перечень случаев, при которых налоговые агенты не удерживают налог на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ.
Закон дополняет существующий перечень исключений для налоговых агентов при работе с доходами иностранных организаций. Расширение перечня направлено на упрощение налогового администрирования в условиях ограниченного международного сотрудничества.
Конкретные случаи освобождения от удержания налога определяются в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения и внутренним законодательством.
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ
Практические вопросы применения изменений
Какие документы подтверждают использование переданного имущества в ходе СВО?
Документооборот должен включать договор безвозмездной передачи с указанием целей использования и подтверждение от воинской части о получении имущества для нужд СВО. Достаточно указания в договоре целевого назначения и статуса получателя как казенного учреждения.
Распространяется ли лимит материальной помощи 1 млн рублей на каждого родителя?
Лимит установлен на каждого ребенка, а не на каждого родителя. При рождении одного ребенка общая сумма материальной помощи, учитываемой в расходах всеми работодателями родителей, не может превышать 1 млн рублей.
Применяются ли изменения к правоотношениям, возникшим до 1 июля 2025 года?
Нет, поправки распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 июля 2025 года. Материальная помощь, выплаченная до этой даты, учитывается по прежним правилам.
Нужно ли уведомлять налоговые органы о применении новых льгот?
Закон не устанавливает специальных требований по уведомлению. Организации применяют льготы в общем порядке с отражением в налоговой отчетности и обеспечением документального подтверждения права на льготу.
Как определить безнадежность долга по процентам иностранной организации?
Применяются общие критерии признания безнадежной задолженности с учетом специфики международных расчетов. Необходимо документальное подтверждение невозможности взыскания, включая санкционные ограничения или ликвидацию должника.
