С 2022 года во всех регионах России, кроме новых территорий, была проведена государственная кадастровая оценка земли.
Ее результаты начали применяться для расчета земельного налога в 2023 году, но с некоторыми нюансами.
В статье мы подробно разберем, когда и как используется актуализированная кадастровая стоимость для налогообложения, и где налогоплательщики могут получить сведения о ней.
Когда применяется актуализированная кадастровая стоимость земельных участков для налогообложения?
С I квартала 2024 года.Результаты государственной кадастровой оценки земли, проведенной в 2022 году, начнут применяться для расчета земельного налога, начиная с налогового периода 2024 года. То есть именно кадастровая стоимость, действующая на 1 января 2024 года, в том числе определенная в ходе оценки 2022 года, будет использоваться для исчисления налога в 2024 году.
Какие особенности применения кадастровой стоимости действовали в 2023 году?
Применялась наименьшая из кадастровых стоимостей на начало 2022 и 2023 годов, за исключением случаев изменения характеристик объекта.В 2023 налоговом году кадастровая стоимость применялась с учетом особых правил, установленных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ. Если кадастровая стоимость земли на 1 января 2023 года была больше, чем на 1 января 2022 года, то для расчета земельного налога бралась меньшая из этих величин.
Пример сравнения кадастровой стоимости на начало 2022 и 2023 годов:
Например, если на 1 января 2022 года кадастровая стоимость земельного участка составляла 1 млн рублей, а на 1 января 2023 года она увеличилась до 1,2 млн рублей, то в 2023 году для целей налогообложения должна была применяться стоимость в размере 1 млн рублей.
Исключение для случаев изменения характеристик объекта:
Однако вышеуказанное правило не действовало, если рост кадастровой стоимости был обусловлен изменением характеристик земельного участка, таких как категория земель, площадь и т.д. (п. 2 ст. 375 НК РФ). В этом случае для расчета налога применялась увеличившаяся кадастровая стоимость, отражающая улучшенные характеристики объекта.
Как организации определяют налоговую базу по земельному налогу?
Самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН.Организации – собственники земельных участков или обладатели права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками рассчитывают налоговую базу по земельному налогу самостоятельно. Для этого они используют данные Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков.
Как физическим лицам узнать налоговую базу по земельному налогу?
Из налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией.В отличие от организаций, физические лица не исчисляют земельный налог самостоятельно. Для них налоговую базу определяют налоговые органы и указывают ее в направляемом налоговом уведомлении. При расчете налоговой базы инспекции используют сведения ЕГРН о кадастровой стоимости участков, предоставляемые органами Росреестра, которые осуществляют кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимость.
Как получить выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка?
Бесплатно через сайт Росреестра или МФЦ.
Инструкция по получению выписки:
Сведения ЕГРН о кадастровой с тоимости земельного участка можно получить в виде выписки . Она предоставляется бесплатно по запросам любых лиц.
Для этого следует:
- Зайти на официальный сайт Росреестра (rosreestr.gov.ru).
- Воспользоваться онлайн-сервисом “Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online”.
- Ввести кадастровый номер или адрес земельного участка.
- Получить общедоступные сведения об объекте недвижимости, включая кадастровую стоимость.
Альтернативный способ – обратиться с запросом в любой офис Многофункционального центра (МФЦ) независимо от места нахождения земельного участка.
Заключение
Для расчета земельного налога с 2024 года будет применяться актуализированная кадастровая стоимость земельных участков, определенная в ходе государственной кадастровой оценки 2022 года.
В 2023 году действовали временные правила, позволяющие использовать наименьшую кадастровую стоимость на начало 2022 или 2023 года, если характеристики участка не менялись.
Организации самостоятельно рассчитывают налоговую базу на основе сведений ЕГРН, а для физлиц ее определяют налоговые органы. Получить данные о кадастровой стоимости можно бесплатно в виде выписки на сайте Росреестра или в МФЦ.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, п. 2 ст. 375 – регламентирует порядок определения налоговой базы по земельному налогу при изменении характеристик земельного участка.
- Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ, п. 18 ст. 2 – устанавливает особенности применения кадастровой стоимости для расчета земельного налога в 2023 году.
