С 2027 года Минсельхоз России через ЕФГИС о землях сельскохозяйственного назначения начнёт ежеквартально передавать в ФНС сведения о фактическом использовании сельхозучастков — это станет дополнительным основанием для определения применимой ставки земельного налога (0,3% или 1,5%). ФНС Приказом от 12.01.2026 № ЕД-1-21/1@ уже утвердила форму, формат и порядок представления таких сведений. Изменения затрагивают организации и физических лиц — собственников, обладателей права постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения земель сельхозназначения и участков в зонах сельскохозяйственного использования населённых пунктов.
Действующий порядок применения ставок 0,3% и 1,5%
Пониженная ставка земельного налога 0,3% по сельхозземлям — это льгота, обусловленная фактическим использованием участка для сельхозпроизводства, а не просто его категорией.
Ставки по земельному налогу устанавливаются представительными органами муниципальных образований, законами городов федерального значения и нормативными актами федеральной территории. Для земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения или зон сельскохозяйственного использования, которые применяются для сельхозпроизводства, предельная ставка составляет 0,3%. Если участок не используется по целевому назначению, предельное значение ставки определяется как 1,5% — на уровне «прочих земель».
Верховный Суд РФ неоднократно указывал, что пониженная ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой для стимулирования использования сельхозземель по прямому назначению. Иное толкование, по мнению ВС РФ, может привести к нарушению публичных интересов: по льготной ставке облагались бы как обрабатываемые земли сельхозназначения, так и неиспользуемые сельхозугодия.
Таким образом, сам факт отнесения участка к землям сельхозназначения не даёт безусловного права на пониженную ставку. Решающим критерием выступает фактическое использование для сельскохозяйственного производства.
Источники сведений о нецелевом использовании с 2025 года
С 2025 года органы госземнадзора и муниципального земконтроля обязаны передавать в ФНС данные о неиспользовании участков для сельхозпроизводства по единому перечню документов-оснований.
Минфин России разъяснял, что признание налогооблагаемого земельного участка не используемым для сельхозпроизводства может осуществляться по данным, полученным в ходе мероприятий государственного земельного надзора или муниципального земельного контроля.
С 2025 года порядок информационного обмена закреплён нормативно: органы госземнадзора и муниципального земконтроля обязаны представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании земельного участка для сельхозпроизводства. Эти сведения формируются на основе единого перечня документов-оснований, который включает:
предписание об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
постановление по делу об административном правонарушении;
документ, составленный по результатам контрольных мероприятий, проведённых в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ.
Именно наличие одного из перечисленных документов становится формальным основанием для передачи сведений в ФНС и, как следствие, для пересмотра применяемой ставки земельного налога.
Подключение ЕФГИС как источника данных с 2027 года (425-ФЗ)
Закон № 425-ФЗ вводит дополнительный канал передачи сведений в ФНС — через ЕФГИС о землях сельхозназначения, оператором которой является Минсельхоз России.
С 2027 года у налоговых органов появится ещё один источник информации для определения обоснованности применения пониженной налоговой ставки. Минсельхоз России или уполномоченное им учреждение, являющиеся оператором ЕФГИС о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, будут обязаны передавать в ФНС России сведения о фактическом использовании участков, отнесённых к землям сельхозназначения.
Периодичность и сроки
Сведения представляются ежеквартально — до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, за который они сформированы. Такая периодичность обеспечивает регулярное обновление данных и позволяет налоговым органам оперативно учитывать изменения в характере использования земельных участков.
Круг участков, по которым передаются сведения
Обязательная передача данных распространяется на земельные участки, принадлежащие организациям и физическим лицам на следующих основаниях:
право собственности;
право постоянного (бессрочного) пользования;
право пожизненного наследуемого владения.
При этом участки должны быть отнесены к землям сельскохозяйственного назначения либо к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах.
Исключения
Из сферы действия нового порядка выведены земельные участки, указанные в абзацах четвёртом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ. Речь идёт об отдельных категориях участков, для которых установлены самостоятельные правила налогообложения.
Форма сведений из ЕФГИС, утверждённая ФНС (Приказ № ЕД-1-21/1@ от 12.01.2026)
Приказ ФНС от 12.01.2026 № ЕД-1-21/1@, зарегистрированный в Минюсте 11.02.2026, утверждает форму, формат и порядок заполнения и представления сведений из ЕФГИС. Вступает в силу с 1 января 2027 года.
ФНС России заблаговременно — почти за год до начала применения — утвердила полный комплект документов, регламентирующих порядок передачи сведений из ЕФГИС:
⒈ Форму сведений о фактическом использовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, внесённых в ЕФГИС о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий.
⒉ Формат представления указанных сведений в электронной форме.
⒊ Порядок заполнения формы сведений.
⒋ Порядок представления сведений в налоговые органы.
Сведения представляются в отношении участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года, синхронно с нормами Закона № 425-ФЗ о новом источнике данных.
Используемые нормативные акты
Информация ФНС России от 12 февраля 2026 года
Приказ ФНС России от 12 января 2026 г. № ЕД-1-21/1@ (зарег. в Минюсте 11.02.2026)
Федеральный закон № 425-ФЗ
Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ
Подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ
Вопросы по применению изменений
С какого момента данные ЕФГИС могут повлиять на применяемую ставку земельного налога?
Нормы Закона № 425-ФЗ о передаче сведений из ЕФГИС в ФНС и Приказ ФНС № ЕД-1-21/1@ вступают в силу с 1 января 2027 года. Первые квартальные сведения оператор ЕФГИС обязан будет направить до 15 апреля 2027 года — за I квартал 2027 года. Соответственно, данные ЕФГИС могут стать основанием для определения ставки земельного налога начиная с налогового периода 2027 года.
Распространяются ли изменения на арендаторов сельхозземель?
Нет. Земельный налог уплачивают лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Арендаторы не являются плательщиками земельного налога и, соответственно, не попадают под действие норм о применении ставок 0,3% и 1,5%. Сведения из ЕФГИС передаются именно в отношении участков, принадлежащих правообладателям на перечисленных основаниях.
Что подтверждает фактическое использование участка для сельхозпроизводства?
Законодательство не устанавливает единого перечня документов, которые налогоплательщик обязан хранить в качестве доказательства целевого использования. Однако Минфин России указывал, что признание участка неиспользуемым осуществляется по данным госземнадзора или муниципального земконтроля. С 2027 года к этим данным добавятся сведения из ЕФГИС. Налогоплательщику целесообразно располагать документами, подтверждающими ведение сельскохозяйственной деятельности на участке: договорами на выполнение сельхозработ, отчётностью о произведённой продукции, актами обследования земель и иными свидетельствами фактического использования.
