ФНС разъяснила порядок освобождения от штрафов по статье 119 НК РФ при несвоевременной подаче отчетности по ТКС из-за технических сбоев у операторов электронного документооборота. Уважительными причинами признаются технические сбои облачного ПО, недоступность электронных каналов связи, задержки обработки деклараций ОЭД и DDoS-атаки на сервисы налоговой службы.
Для избежания штрафных санкций необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы от ОЭД или разработчиков программного обеспечения до завершения камеральной проверки либо подать ходатайство о неприменении санкций.
Спорные вопросы в практике
Налогоплательщики несут ответственность за несвоевременную подачу отчетности даже при технических сбоях у третьих лиц
Практика показывает неоднозначность применения штрафных санкций при технических проблемах у операторов электронного документооборота. Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда отчетность не доходит до налоговых органов в установленные сроки по причинам, не зависящим от них.
Основная проблема заключается в том, что формально ответственность за своевременную подачу отчетности несет налогоплательщик, независимо от причин задержки. При этом технические сбои у ОЭД или разработчиков бухгалтерского программного обеспечения происходят регулярно, особенно в периоды массовой подачи деклараций.
Уважительные причины задержки отчетности
К уважительным причинам несвоевременной подачи отчетности по ТКС относятся:
- Технические сбои облачного программного обеспечения – недоступность или некорректная работа программ для подготовки отчетности
- Недоступность электронных каналов связи – проблемы с интернет-соединением или серверами передачи данных
- Задержка обработки декларации ОЭД – превышение нормативных сроков обработки документов оператором
- DDoS-атаки на сервисы ФНС – кибератаки, блокирующие доступ к системам налоговой службы
Перечень не является исчерпывающим. Налоговые органы могут признать уважительными и другие технические причины, если они документально подтверждены и действительно препятствовали своевременной подаче отчетности.
Механизм подтверждения даты отправки
Операторы электронного документооборота формируют специальный электронный документ “Подтверждение даты отправки” , который содержит точную дату и время отправки отчета налогоплательщиком. Этот документ имеет юридическую силу и служит основанием для определения даты представления декларации.
При регистрации декларации в налоговом органе дата её представления соответствует дате, зафиксированной в Подтверждении, а не дате фактического поступления в налоговую инспекцию. Такой подход защищает налогоплательщиков от штрафных санкций в период декларационных кампаний.
Порядок подтверждения технических сбоев
Для освобождения от штрафа необходимо документально подтвердить факт технического сбоя у ОЭД или разработчика ПО
При возникновении технических сбоев налогоплательщик должен получить от оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем подтверждающие документы:
- Письмо о технических проблемах – документ, подтверждающий отсутствие технической возможности сформировать и доставить отчетность в налоговый орган в установленные сроки
- Документ о дате отправки – подтверждение даты и времени отправки декларации оператору ЭДО с указанием точного времени
- Справка о сбоях системы – техническое заключение о неисправностях программного обеспечения или каналов связи
Документы должны содержать конкретную информацию о характере технических проблем, времени их возникновения и продолжительности. Общие формулировки о “технических работах” или “профилактике” не являются достаточным основанием для освобождения от ответственности.
Процедура освобождения от штрафов
Своевременная подача подтверждающих документов предотвращает начало процедуры привлечения к ответственности
Оптимальный вариант – представить подтверждающие документы до завершения камеральной проверки декларации. В этом случае налоговая инспекция не начнет процедуру привлечения к ответственности по статье 119 НК РФ.
Если подтверждения не были поданы своевременно, налогоплательщик может представить их вместе с ходатайством о неприменении санкции . Ходатайство должно содержать:
- Описание обстоятельств, препятствовавших своевременной подаче отчетности
- Ссылки на приложенные подтверждающие документы
- Просьбу о признании причин уважительными и освобождении от штрафа
Практика показывает, что при наличии документальных подтверждений налоговые органы освобождают от штрафных санкций. Главное условие – достоверность и полнота представленных документов.
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@
- Письмо ФНС от 27.05.2022 № ЕА-3-26/5527@
- Письмо ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@
- Письмо ФНС от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257@
- Информация ФНС от 29.04.2022
- Статья 119 НК РФ
Вопросы по применению разъяснений
Освобождают ли от штрафа проблемы с интернетом у налогоплательщика?
Нет, проблемы с интернет-соединением на стороне налогоплательщика не являются уважительной причиной. Уважительными признаются только технические сбои у ОЭД, разработчиков ПО или на серверах ФНС. Налогоплательщик должен заранее позаботиться о стабильном интернет-соединении для подачи отчетности.
Какие документы нужны при сбое бухгалтерской программы?
При сбое бухгалтерской программы необходимо получить от разработчика письменное подтверждение о технических проблемах. Документ должен содержать информацию о невозможности сформировать отчетность в установленные сроки, указание на конкретные даты и время сбоя. Скриншоты ошибок могут служить дополнительным подтверждением.
Можно ли получить освобождение от штрафа при DDoS-атаке на сайт ФНС?
Да, DDoS-атаки на сервисы ФНС признаются уважительной причиной задержки отчетности. В таких случаях налоговая служба обычно официально информирует о технических проблемах, и дополнительных подтверждений от налогоплательщика не требуется. Достаточно сослаться на официальные сообщения ФНС о сбоях.
Сколько времени есть на подачу ходатайства о неприменении санкций?
Конкретные сроки подачи ходатайства в разъяснениях ФНС не установлены. Рекомендуется подавать ходатайство сразу после получения подтверждающих документов от ОЭД или разработчика ПО. Чем раньше будет подано ходатайство, тем выше вероятность положительного решения налогового органа.
Нужно ли уведомлять налоговую о технических проблемах заранее?
Прямой обязанности уведомлять налоговую о технических проблемах в период их возникновения нет. Однако раннее уведомление может служить дополнительным подтверждением добросовестности налогоплательщика. Основное требование – представить документальные подтверждения технических сбоев до завершения камеральной проверки или вместе с ходатайством.
