Журнал

НДС 0% при экспорте: бумажные документы заменили на электронные реестры

С 2024 года в России упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС. Теперь экспортерам не нужно подавать в налоговую инспекцию бумажные копии контрактов и таможенных деклараций. Вместо этого достаточно приложить к декларации по НДС электронные реестры со сведениями из этих документов. Подробнее об изменениях - в этой статье.

Какие изменения произошли в порядке подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС с 2024 года?

Упростили.
По общему правилу, с 2024 года при экспорте товаров за пределы ЕАЭС не нужно подавать в налоговую инспекцию бумажные копии контрактов (договоров) и таможенных деклараций (деклараций на товары) для подтверждения нулевой ставки НДС. Достаточно приложить к декларации по НДС электронные реестры, содержащие сведения из этих документов. Такое правило установлено Законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ и разъяснено в пункте 1 письма ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@.
Нововведение позволит экспортерам избежать трудоемкого процесса подготовки и подачи бумажных копий документов в налоговую инспекцию. Электронные реестры удобнее формировать и проще передавать в налоговый орган.

Какие документы нужно подавать в налоговую инспекцию для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС с 2024 года?

Электронные реестры.
С 2024 года для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС в налоговую инспекцию нужно подавать:
  • электронный реестр сведений из контрактов (договоров);
  • электронный реестр сведений из таможенных деклараций (деклараций на товары).
Эти реестры нужно приложить к декларации по НДС. Бумажные копии контрактов и деклараций на товары подавать не требуется.

Какими нормативными актами утверждены формы, порядок заполнения и формат представления электронных реестров для подтверждения нулевой ставки НДС?

Приказом ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@.
Этот приказ утвердил:
  • формы электронных реестров сведений из контрактов и деклараций на товары;
  • порядок заполнения этих реестров;
  • форматы представления реестров в электронном виде.
Порядок представления электронных реестров в налоговую инспекцию утвержден отдельным приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

С какого периода можно подавать электронные реестры в налоговую инспекцию по утвержденным форматам?

С отчетности за I квартал 2024 года.
Формально приказ ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@, которым утверждены формы и форматы электронных реестров, вступает в силу с 1 июля 2024 года. Но ФНС разрешила подавать электронные реестры по утвержденным форматам досрочно - уже с отчетности за I квартал 2024 года.
До этого, с января по март 2024 года, электронные реестры можно было формировать по временным правилам и форматам из письма ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@. Но с 1 апреля эти правила отменили (письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@).

Где можно сформировать электронные реестры для подтверждения нулевой ставки НДС?

В сервисе «Офис экспортера» и программе «Налогоплательщик ЮЛ».
ФНС сообщила, что возможность формировать электронные реестры сведений из контрактов и деклараций на товары добавлена:
Эти ресурсы помогут экспортерам быстро подготовить электронные реестры по утвержденным форматам для приложения к декларации по НДС.

Изменился ли порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспортеров товаров в страны ЕАЭС с 2024 года?

Нет, не изменился.
Новые правила об электронных реестрах не затронули экспортеров товаров в страны ЕАЭС - Армению, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан. Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в эти страны по-прежнему нужно подавать в налоговую инспекцию полный пакет подтверждающих документов на бумаге вместе с декларацией по НДС.
Это следует из пункта 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, пункта 1.3 статьи 165 НК РФ и подтверждается письмом ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160@.

Заключение

С 2024 года экспортировать товары за пределы ЕАЭС стало проще. Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, в налоговую инспекцию больше не нужно подавать бумажные копии контрактов и таможенных деклараций. Достаточно приложить к декларации по НДС два электронных реестра - со сведениями из контрактов и со сведениями из деклараций на товары.
Правила формирования и представления таких реестров утверждены приказами ФНС. Подготовить электронные реестры можно с помощью сервиса «Офис экспортера» или программы «Налогоплательщик ЮЛ». Это избавит от лишней бумажной работы и ускорит подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте.
Новый порядок не затронул экспортеров товаров в страны ЕАЭС. Для подтверждения нулевой ставки НДС им по-прежнему необходимо подавать полный пакет бумажных документов.

Используемые нормативные акты

  1. Закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ - внес изменения в порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС, разрешил подавать электронные реестры вместо бумажных документов.
  2. Приказ ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ - утвердил формы, порядок заполнения и форматы электронных реестров сведений из контрактов и деклараций на товары для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Вступает в силу с 01.07.2024, но по нему можно отчитываться досрочно с I квартала 2024 года.
  3. Приказ ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ - утвердил порядок представления электронных документов в налоговые органы.
  4. Письмо ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ - содержало временные правила и форматы электронных реестров, которые действовали в I квартале 2024 года. С 01.04.2024 отменено.
  5. Письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@ - сообщило об отмене временных форматов электронных реестров из письма № ЕА-4-15/440@ с 01.04.2024.
  6. Письмо ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@ - разъяснило переход на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ЕАЭС электронными реестрами вместо бумажных документов.
  7. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 - содержит правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п. 4 приложения 18).
  8. Налоговый кодекс РФ - п. 1.3 ст. 165 требует подавать документы для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС.
  9. Письмо ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160@ - подтверждает необходимость подавать документы для нулевой ставки НДС при экспорте в ЕАЭС на бумаге.
2024-04-30 08:19 Новости Вопрос-ответ НДС