Журнал

Как рассчитать земельный налог по новой кадастровой стоимости в 2024 году

С 2022 года во всех регионах России, кроме новых территорий, была проведена государственная кадастровая оценка земли.

Ее результаты начали применяться для расчета земельного налога в 2023 году, но с некоторыми нюансами.

В статье мы подробно разберем, когда и как используется актуализированная кадастровая стоимость для налогообложения, и где налогоплательщики могут получить сведения о ней.

Когда применяется актуализированная кадастровая стоимость земельных участков для налогообложения?

С I квартала 2024 года.
Результаты государственной кадастровой оценки земли, проведенной в 2022 году, начнут применяться для расчета земельного налога, начиная с налогового периода 2024 года. То есть именно кадастровая стоимость, действующая на 1 января 2024 года, в том числе определенная в ходе оценки 2022 года, будет использоваться для исчисления налога в 2024 году.

Какие особенности применения кадастровой стоимости действовали в 2023 году?

Применялась наименьшая из кадастровых стоимостей на начало 2022 и 2023 годов, за исключением случаев изменения характеристик объекта.
В 2023 налоговом году кадастровая стоимость применялась с учетом особых правил, установленных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ. Если кадастровая стоимость земли на 1 января 2023 года была больше, чем на 1 января 2022 года, то для расчета земельного налога бралась меньшая из этих величин.

Пример сравнения кадастровой стоимости на начало 2022 и 2023 годов:

Например, если на 1 января 2022 года кадастровая стоимость земельного участка составляла 1 млн рублей, а на 1 января 2023 года она увеличилась до 1,2 млн рублей, то в 2023 году для целей налогообложения должна была применяться стоимость в размере 1 млн рублей.

Исключение для случаев изменения характеристик объекта:

Однако вышеуказанное правило не действовало, если рост кадастровой стоимости был обусловлен изменением характеристик земельного участка, таких как категория земель, площадь и т.д. (п. 2 ст. 375 НК РФ). В этом случае для расчета налога применялась увеличившаяся кадастровая стоимость, отражающая улучшенные характеристики объекта.

Как организации определяют налоговую базу по земельному налогу?

Самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН.
Организации - собственники земельных участков или обладатели права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками рассчитывают налоговую базу по земельному налогу самостоятельно. Для этого они используют данные Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков.

Как физическим лицам узнать налоговую базу по земельному налогу?

Из налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией.
В отличие от организаций, физические лица не исчисляют земельный налог самостоятельно. Для них налоговую базу определяют налоговые органы и указывают ее в направляемом налоговом уведомлении. При расчете налоговой базы инспекции используют сведения ЕГРН о кадастровой стоимости участков, предоставляемые органами Росреестра, которые осуществляют кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимость.

Как получить выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка?

Бесплатно через сайт Росреестра или МФЦ.

Инструкция по получению выписки:

Сведения ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка можно получить в виде выписки. Она предоставляется бесплатно по запросам любых лиц.

Для этого следует:
  1. Зайти на официальный сайт Росреестра (rosreestr.gov.ru).
  2. Воспользоваться онлайн-сервисом “Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online”.
  3. Ввести кадастровый номер или адрес земельного участка.
  4. Получить общедоступные сведения об объекте недвижимости, включая кадастровую стоимость.
Альтернативный способ - обратиться с запросом в любой офис Многофункционального центра (МФЦ) независимо от места нахождения земельного участка.

Заключение

Для расчета земельного налога с 2024 года будет применяться актуализированная кадастровая стоимость земельных участков, определенная в ходе государственной кадастровой оценки 2022 года.
В 2023 году действовали временные правила, позволяющие использовать наименьшую кадастровую стоимость на начало 2022 или 2023 года, если характеристики участка не менялись.
Организации самостоятельно рассчитывают налоговую базу на основе сведений ЕГРН, а для физлиц ее определяют налоговые органы. Получить данные о кадастровой стоимости можно бесплатно в виде выписки на сайте Росреестра или в МФЦ.

Используемые нормативные акты

  1. Налоговый кодекс РФ, п. 2 ст. 375 - регламентирует порядок определения налоговой базы по земельному налогу при изменении характеристик земельного участка.
  2. Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ, п. 18 ст. 2 - устанавливает особенности применения кадастровой стоимости для расчета земельного налога в 2023 году.
2024-04-30 07:57 Новости Вопрос-ответ Земельный налог