Журнал

Сроки, ставки, объекты: что изменилось в порядке расчета налога на имущество организаций с 1 января 2024 года?

С 1 января 2024 года вступили в силу поправки в главу 30 Налогового кодекса РФ, которые внесли существенные изменения в порядок исчисления налога на имущество организаций.
Нововведения коснулись сроков подачи отчетности, ставок налога, а также расширения перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Какие изменения внесли в главу 30 НК РФ с 1 января 2024 года?

С 1 января 2024 года в главу 30 НК РФ внесли поправки, связанные с исчислением налога на имущество организаций.
Поправки, внесенные в главу 30 НК РФ, затронули несколько ключевых аспектов исчисления налога на имущество организаций:
  • Сокращение сроков подачи декларации и уведомления о единой декларации (п. 1.1 и 3 ст. 386 НК РФ);
  • Установление предельной ставки по имуществу личного фонда и продление срока действия ставки по железнодорожным объектам общего пользования (ст. 380 НК РФ);
  • Расширение перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Как изменились сроки подачи декларации и уведомления о единой декларации?

Сроки подачи декларации и уведомления о единой декларации сократились.
Новые сроки согласно обновленным пунктам 1.1 и 3 статьи 386 НК РФ, начиная с 1 января 2024 года:
  • Налоговые декларации по налогу на имущество организаций необходимо представлять не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • Уведомление о порядке представления налоговой декларации необходимо представлять не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется данный порядок представления декларации.
  • Таким образом, законодатель сократил сроки подачи этих документов, что требует от налогоплательщиков более оперативной подготовки и сдачи отчетности по налогу на имущество.

Какие новшества коснулись ставок по налогу на имущество?

Установлена предельная ставка по имуществу личного фонда и продлен срок действия ставки по железнодорожным объектам общего пользования.

Подробное описание изменений ставок (ст. 380 НК РФ)

Предельная ставка по имуществу личного фонда:
  • Для имущества личного фонда, обособленного учета по которому нет, налоговая ставка не должна превышать 0,5 процента.
Продление срока действия ставки по железнодорожным объектам общего пользования:
  • Продлен срок действия налоговой ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Ставка не должна превышать 1,6 процента.

Как расширился перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости?

С 1 января 2024 года расширен перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
В соответствии с обновленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
  • Жилые помещения, объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, а также жилые строения и садовые дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства и ИЖС.
Таким образом, с 1 января 2024 года организации должны исчислять налог на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении вышеуказанных объектов недвижимости.

Заключение

Поправки, внесенные в главу 30 НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, существенно изменили порядок исчисления налога на имущество организаций. Ключевые нововведения коснулись:
  • сокращения сроков подачи декларации и уведомления о едином порядке ее представления;
  • установления предельной ставки по имуществу личного фонда и продления срока действия ставки по железнодорожным объектам;
  • расширения перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (жилые помещения, объекты незавершенного строительства, жилые и садовые дома на участках для ЛПХ, огородничества, садоводства и ИЖС).
Организациям необходимо учесть эти изменения в своей деятельности, скорректировать процедуры исчисления и уплаты налога на имущество, а также обеспечить своевременную подачу отчетности по новым правилам, действующим с 1 января 2024 года.

Используемые нормативные акты

  • Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены поправки в главу 30 НК РФ, касающиеся исчисления налога на имущество организаций. Закон вступил в силу с 1 января 2024 года.
2024-04-30 08:50 Новости Вопрос-ответ Налог на имущество