Журнал

Новый налоговый вычет ФИНВ с 2025 года. Как уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 5%

С 2025 года компании определенных отраслей получают право на федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), позволяющий уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от стоимости капвложений в машины, оборудование и некоторые НМА.

Вычет фактически нивелирует повышение налоговой ставки с 20% до 25%, позволяя снизить федеральную часть налога с 8% до 3%. Право на ФИНВ имеют организации добывающей, обрабатывающей промышленности, энергетики, гостиничного бизнеса, телекоммуникаций, научных исследований и IT-сферы.

Неиспользованный остаток вычета можно переносить на протяжении 10 лет. Особенность ФИНВ — возможность его применения компанией, входящей в одну группу с организацией, осуществившей капвложения.

Кто может применять федеральный инвестиционный налоговый вычет

Преференция в виде ФИНВ предоставляется не всем хозяйствующим субъектам. Законодательство четко определяет круг организаций, которые могут воспользоваться данным налоговым инструментом:
  • Предприятия добывающей промышленности
  • Компании обрабатывающего сектора (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий)
  • Организации энергетического комплекса
  • Предприятия гостиничного бизнеса
  • Компании телекоммуникационной отрасли
  • Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками
  • Предприятия в сфере обработки данных и предоставления услуг по размещению информации
Производители пищевой продукции, напитков и табачных изделий прямо исключены из перечня организаций, имеющих право на ФИНВ, несмотря на их принадлежность к обрабатывающей промышленности.

На какие объекты распространяется вычет

Основные средства, попадающие под вычет:
  • Машины различного назначения при их вводе в эксплуатацию
  • Производственное и технологическое оборудование
Нематериальные активы, подпадающие под вычет:
  • Исключительные права на изобретения (при условии получения патента)
  • Исключительные права на полезные модели (при наличии патентной защиты)
  • Исключительные права на промышленные образцы (с оформленным патентом)
Объекты, исключенные из вычета:
  • Любые объекты недвижимости, включая здания и сооружения
  • НМА без патентной защиты
🔍 Пример: Производственная компания приобрела новую автоматизированную линию стоимостью 10 млн рублей и ввела ее в эксплуатацию в марте 2025 года. При расчете налога на прибыль компания сможет применить ФИНВ в размере 300 тыс. рублей (3% от 10 млн).

Механизм расчета и применения ФИНВ

Федеральный инвестиционный вычет позволяет существенно снизить налоговую нагрузку при капитальных вложениях
  1. Вычет уменьшает именно федеральную часть налога на прибыль, которая с 2025 года составляет 8% (из общей ставки 25%)
  2. Максимальное снижение федеральной ставки возможно на 5 процентных пунктов (с 8% до 3%)
  3. Полностью обнулить федеральную часть налога с помощью ФИНВ нельзя
  4. Неиспользованный остаток вычета не пропадает — его можно переносить на будущие периоды в течение 10 последующих лет
Алгоритм применения ФИНВ:
  • Определение суммы капитальных вложений в квалифицируемые активы
  • Расчет потенциального вычета (3% от суммы капвложений)
  • Определение лимита вычета (не более 5/8 от федеральной части налога)
  • Применение вычета в пределах лимита
  • Фиксация неиспользованного остатка для переноса на будущие периоды
🔍 Пример расчета: Компания в 2025 году осуществила капвложения в оборудование на сумму 50 млн рублей. Потенциальный ФИНВ составляет 1,5 млн рублей (3% от 50 млн). Если федеральная часть налога на прибыль за год составила 2 млн рублей, то максимальная сумма ФИНВ к применению — 1,25 млн рублей (5/8 от 2 млн). Оставшиеся 250 тыс. (1,5 млн - 1,25 млн) рублей можно перенести на следующие налоговые периоды.

Документальное оформление ФИНВ

  1. Решение об использовании права на применение ФИНВ должно быть зафиксировано в учетной политике организации для целей налогообложения
  2. В учетной политике необходимо отразить выбранные параметры применения вычета в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638
  3. Компания должна обеспечить раздельный учет капитальных вложений, по которым применяется ФИНВ
Документы, подтверждающие право на ФИНВ:
  • Первичные документы на приобретение основных средств или НМА
  • Акты ввода в эксплуатацию оборудования
  • Патенты на изобретения, полезные модели или промышленные образцы
  • Документы, подтверждающие принадлежность компаний к одной группе (при применении вычета компанией группы)

Особенности применения ФИНВ в группе компаний

  • Вычет может заявить не только компания, которая непосредственно осуществила капитальные вложения, но и другая организация, входящая с ней в одну группу
  • Это создает дополнительные возможности для налогового планирования в холдинговых структурах
  • Позволяет эффективно распределять налоговую экономию между компаниями группы
Для реализации данной возможности необходимо:
  • Документально подтвердить принадлежность компаний к одной группе
  • Установить порядок взаимодействия между компаниями при применении ФИНВ
  • Зафиксировать соответствующие положения в учетных политиках компаний группы

В итоге,

Федеральный инвестиционный налоговый вычет представляет собой эффективный инструмент стимулирования инвестиционной активности в приоритетных отраслях экономики. Механизм ФИНВ позволяет компаниям фактически нивелировать эффект от повышения ставки налога на прибыль с 20% до 25%, запланированного с 2025 года.

Чек-лист по применению федерального инвестиционного налогового вычета

  • Проверить соответствие компании перечню отраслей, имеющих право на ФИНВ
  • Убедиться, что капитальные вложения осуществляются в квалифицируемые активы (машины, оборудование, патентуемые НМА)
  • Отразить решение о применении ФИНВ в учетной политике с указанием параметров вычета
  • Организовать раздельный учет капитальных вложений, по которым применяется ФИНВ
  • При применении вычета в группе компаний — документально подтвердить принадлежность к одной группе
  • Контролировать лимит применения вычета (не более 5/8 от федеральной части налога)
  • Вести учет неиспользованного остатка вычета для переноса на будущие периоды

Используемые нормативные акты

  • Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 - определяет параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета
  • Информация ФНС России от 24 февраля 2025 года - разъясняет порядок применения ФИНВ

Частые вопросы по федеральному инвестиционному налоговому вычету

Может ли компания группы применить вычет за капвложения другой компании группы?

Да, это одна из характерных особенностей ФИНВ. Компания имеет право заявить вычет по капитальным вложениям, осуществленным другой организацией, входящей с ней в одну группу. Это создает дополнительные возможности для налогового планирования в холдинговых структурах.

Как рассчитать максимальную сумму ФИНВ к применению в текущем периоде?

Максимальная сумма вычета ограничена 5/8 от федеральной части налога на прибыль. То есть, если федеральная часть налога (по ставке 8%) составляет 800 тыс. рублей, то максимальная сумма ФИНВ к применению — 500 тыс. рублей.

Что делать с неиспользованным остатком вычета?

Неиспользованный остаток ФИНВ можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 последующих лет. Для этого необходимо вести учет остатка вычета и отражать его в налоговой отчетности.
2025-04-03 12:55 Прочее Новости