Журнал

Технический сбой системы при подаче НДС: правовая позиция и рекомендации ФНС

В статье мы рассмотрим, как действовать в ситуации, когда из-за технических проблем в системе 1С или иных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика, возникает риск пропуска срока подачи декларации.

Мы разберем алгоритм действий, который поможет избежать штрафных санкций, и проанализируем актуальную позицию Федеральной налоговой службы по этому вопросу.

Можно ли избежать ответственности при пропуске срока подачи декларации по НДС?

Да, избежать ответственности возможно, если пропуск срока произошел по независящим от налогоплательщика причинам и это будет должным образом подтверждено.

Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность освобождения от ответственности в случаях, когда налогоплательщик не смог выполнить свои обязательства в срок по объективным причинам. Технические неполадки в системе 1С или сбои в работе оператора электронного документооборота (ЭДО) относятся к таким обстоятельствам.

Важно понимать, что сам факт наличия технических проблем не является автоматической индульгенцией. Налогоплательщик должен предпринять активные действия для обоснования своей позиции перед налоговыми органами. Это включает в себя как своевременное информирование налоговой инспекции о возникших трудностях, так и предоставление документального подтверждения технических сбоев.

Следует отметить, что подход налоговых органов к таким ситуациям в последнее время стал более лояльным, что отражено в недавних разъяснениях ФНС России. Тем не менее, необходимо строго следовать установленному порядку действий, чтобы воспользоваться этой возможностью.

Какие документы нужно предоставить для обоснования пропуска срока?

Ключевыми документами являются официальные подтверждения от разработчиков программного обеспечения или операторов ЭДО, а также документы, фиксирующие факт и время отправки декларации.

Для успешного обоснования пропуска срока подачи декларации по НДС необходимо собрать и предоставить в налоговую инспекцию следующий пакет документов:

1️⃣ Официальное письмо от разработчика системы 1С или иного используемого программного обеспечения. В письме должно быть указано, что в определенный период времени существовали технические проблемы, препятствовавшие своевременному формированию налоговой декларации.

2️⃣ Письмо от оператора электронного документооборота (ЭДО), подтверждающее отсутствие технической возможности для своевременной доставки отчетности в налоговую инспекцию. В документе должны быть четко указаны даты и время возникновения проблем.

3️⃣ Документ, подтверждающий фактическую дату и время отправки декларации по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это может быть квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде или иной документ, генерируемый системой ЭДО.

4️⃣ Внутренний акт компании о техническом сбое, если проблема возникла на стороне налогоплательщика (например, отказ сервера или проблемы с интернет-соединением). В акте следует подробно описать характер неполадки, время ее возникновения и устранения.

5️⃣ Скриншоты экрана, демонстрирующие ошибки системы или сообщения о техническом сбое, если таковые имеются.

Важно, чтобы все предоставляемые документы были должным образом оформлены, содержали необходимые реквизиты (дату, подпись уполномоченного лица, печать организации) и четко указывали на причинно-следственную связь между техническими проблемами и невозможностью своевременной подачи декларации.

Каковы сроки предоставления подтверждающих документов?

Оптимальный срок - до завершения камеральной проверки или до вручения акта налоговой проверки. Однако документы могут быть приняты и позже, если подать их вместе с ходатайством.

Сроки предоставления подтверждающих документов играют crucial роль в процессе освобождения от ответственности за несвоевременную подачу декларации по НДС. Рассмотрим подробнее временные рамки и их значение:

1️⃣ Оптимальный срок:

До завершения камеральной налоговой проверки
До вручения акта налоговой проверки

Если вы успеваете предоставить все необходимые документы в указанные сроки, налоговая инспекция с высокой вероятностью даже не инициирует процедуру привлечения к ответственности. Это наиболее благоприятный сценарий, так как он позволяет избежать дополнительных административных процедур и потенциальных споров.

2️⃣ Поздний срок:

После завершения проверки или вручения акта, но с приложением ходатайства

Если по каким-либо причинам вы не успели предоставить документы в оптимальный срок, это не означает, что возможность избежать штрафа полностью утрачена. Вы все еще можете подать подтверждающие документы, но в этом случае их необходимо сопроводить официальным ходатайством. В ходатайстве следует изложить причины задержки в предоставлении документов и попросить о снятии штрафных санкций.

Важно отметить, что даже при подаче документов в поздний срок, согласно разъяснениям ФНС, налогоплательщик все еще имеет шансы избежать штрафа. Однако в этом случае процесс может быть более длительным и потребовать дополнительных усилий по взаимодействию с налоговыми органами.

3️⃣ Крайний срок:

До момента вынесения решения о привлечении к ответственности

Теоретически, документы могут быть приняты к рассмотрению вплоть до момента вынесения окончательного решения о привлечении к ответственности. Однако чем позже подаются документы, тем сложнее может быть процесс доказывания своей позиции и тем выше риск того, что штрафные санкции все-таки будут применены.

Рекомендуется не затягивать с подачей подтверждающих документов и стремиться предоставить их как можно раньше. Это не только увеличивает шансы на положительное решение, но и демонстрирует вашу добросовестность как налогоплательщика.

Какова позиция ФНС по данному вопросу?

ФНС придерживается лояльной позиции, признавая технические сбои уважительной причиной для пропуска срока подачи декларации, при условии надлежащего документального подтверждения.

Федеральная налоговая служба России в своих недавних разъяснениях подтвердила и уточнила свою позицию относительно ситуаций, связанных с пропуском срока подачи налоговой декларации по НДС из-за технических проблем. Рассмотрим ключевые аспекты этой позиции:

1️⃣ Признание объективных причин:

ФНС официально признает, что технические неполадки в системах электронного документооборота или программном обеспечении налогоплательщика могут являться объективной причиной для несвоевременной подачи декларации. Это важное положение, которое позволяет налогоплательщикам рассчитывать на понимание со стороны налоговых органов в подобных ситуациях.

2️⃣ Необходимость документального подтверждения:

Несмотря на общую лояльность, ФНС подчеркивает важность предоставления надлежащих документальных подтверждений возникших технических проблем. Налоговая служба ожидает, что налогоплательщик предпримет все возможные меры для фиксации и документирования возникших сложностей.

3️⃣ Оценка добросовестности налогоплательщика:

В своих разъяснениях ФНС указывает на то, что при рассмотрении подобных случаев будет оцениваться общая добросовестность налогоплательщика. Это включает в себя анализ предыдущей налоговой истории, своевременность информирования о возникших проблемах и активные действия по их устранению.

4️⃣ Гибкость в сроках предоставления документов:

Как было отмечено в предыдущем разделе, ФНС демонстрирует определенную гибкость в отношении сроков предоставления подтверждающих документов. Даже если документы подаются после завершения камеральной проверки, они могут быть приняты к рассмотрению при условии подачи соответствующего ходатайства.

5️⃣ Индивидуальный подход:

ФНС подчеркивает, что каждый случай будет рассматриваться индивидуально, с учетом всех обстоятельств конкретной ситуации. Это означает, что даже при наличии формальных оснований для привлечения к ответственности, налоговые органы готовы рассматривать аргументы налогоплательщика и принимать решения в его пользу, если обстоятельства действительно были объективными и непреодолимыми.

6️⃣ Превентивные меры:

В своих разъяснениях ФНС также обращает внимание на важность превентивных мер со стороны налогоплательщиков. Рекомендуется заранее тестировать системы электронного документооборота, иметь резервные каналы связи и альтернативные способы подачи отчетности на случай технических сбоев.

Таким образом, текущая позиция ФНС России по вопросу пропуска срока подачи декларации по НДС из-за технических неполадок может быть охарактеризована как взвешенная и учитывающая реалии современного электронного документооборота. Налогоплательщики, действующие добросовестно и предпринимающие все необходимые меры для своевременного исполнения своих обязанностей, могут рассчитывать на понимание и поддержку со стороны налоговых органов в случае возникновения объективных технических препятствий.

Скепсис читателей

"Наша компания небольшая, налоговая не будет разбираться в наших проблемах”

Ответ: Размер компании не влияет на право налогоплательщика обосновать причины несвоевременной подачи декларации. ФНС в своих разъяснениях подчеркивает необходимость индивидуального подхода к каждому случаю, независимо от масштаба бизнеса.

Более того, для небольших компаний процесс документирования технических сбоев может быть даже проще из-за меньшей сложности IT-инфраструктуры.

“Мы уже заплатили штраф, нет смысла оспаривать его задним числом”

Ответ: Даже если штраф уже уплачен, у вас есть право на его оспаривание и возврат уплаченных сумм. Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщик имеет право подать заявление о возврате излишне уплаченного налога (сбора, штрафа) в течение трех лет со дня уплаты.

Если вы можете документально подтвердить наличие объективных причин для пропуска срока подачи декларации, есть все основания для возврата уплаченного штрафа.

Используемые нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2024):

Статья 111 “Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения” - определяет условия, при которых налогоплательщик может быть освобожден от ответственности.
Статья 112 “Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения” - может быть применена при рассмотрении случаев технических сбоев.

Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ - ключевой документ, разъясняющий позицию налоговых органов по вопросу ответственности при пропуске срока подачи декларации по НДС из-за технических неполадок.
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 02.07.2023) “Об электронной подписи”, Статья 11 “Признание электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью” - обосновывает юридическую значимость электронных документов при взаимодействии с налоговыми органами.
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2023) “Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах” - устанавливает формы документов, используемых при взаимодействии с налоговыми органами, в том числе при подаче ходатайств и объяснений.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации” - содержит важные разъяснения по вопросам применения норм Налогового кодекса, в том числе касающиеся оценки обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика.

Заключение

Проблема пропуска срока подачи налоговой декларации по НДС из-за технических неполадок – это реальность, с которой может столкнуться любой налогоплательщик в эпоху цифровизации налогового администрирования. Однако, как мы выяснили, эта ситуация не является безвыходной.

Ключевые выводы:

Технические сбои признаются ФНС уважительной причиной для пропуска срока подачи декларации, при условии надлежащего документального подтверждения.
Своевременное и полное документирование технических проблем – основа успешного взаимодействия с налоговыми органами в подобных ситуациях.
Оптимальный срок предоставления подтверждающих документов – до завершения камеральной проверки, но даже поздняя подача с ходатайством может быть эффективной.
ФНС демонстрирует гибкий подход и готовность рассматривать каждый случай индивидуально, учитывая все обстоятельства.
Превентивные меры, такие как тестирование систем ЭДО и наличие резервных каналов связи, могут минимизировать риски возникновения подобных ситуаций.

Чек-лист по теме статьи

✅ При возникновении технических проблем немедленно зафиксируйте и задокументируйте их.
✅ Сообщите о проблемах в налоговую инспекцию при первой возможности.
✅ Запросите официальные подтверждения от разработчика ПО и/или оператора ЭДО.
✅ Подготовьте внутренний акт компании о техническом сбое.
✅ Сохраните все скриншоты, логи и другие технические доказательства сбоя.
✅ Подайте декларацию сразу после устранения технических проблем.
✅ Предоставьте все подтверждающие документы в налоговую до завершения камеральной проверки.
✅ Если документы подаются после завершения проверки, приложите ходатайство.

2024-07-01 22:35 Прочее Бух. и налог. отчетность НДС